Energiepreispauschale: Bundesfinanzhof bestätigt Besteuerung als Arbeitslohn
Veröffentlicht am: 18.09.2026 um 17:09 Uhr | Redaktion boerse-global.de
Die im Jahr 2022 ausgezahlte Energiepreispauschale in Höhe von 300 Euro durfte vom Gesetzgeber als steuerpflichtiger Arbeitslohn eingestuft werden. Dies hat der Bundesfinanzhof mit Urteil vom 11. Juni 2026 (Az.
VI R 15/24) entschieden und die Besteuerung nach Paragraph 119 des Einkommensteuergesetzes (EStG) als verfassungsgemäß bestätigt. Damit schufen die obersten Finanzrichter rechtliche Klarheit über die Einordnung der staatlichen Entlastungszahlung.
Gestaffelte Entlastungswirkung nach individuellem Steuersatz
Der Bundesfinanzhof stellte klar, dass auf die Pauschale keine Sozialversicherungsbeiträge anfielen, der Betrag jedoch voll der Einkommensteuer unterlag. Durch die Besteuerung richtete sich die tatsächliche Netto-Entlastung nach dem individuellen Steuersatz der Steuerpflichtigen.
Bei einem Steuersatz von 0 Prozent verblieben die vollen 300 Euro netto. Bei einem Steuersatz von 20 Prozent betrug der Auszahlungsbetrag rund 240 Euro, bei 30 Prozent blieben rund 210 Euro und bei einem Spitzensteuersatz von 42 Prozent verblieben circa 174 Euro.
Eine ausdrückliche Ausnahme von der Besteuerung galt nach Angaben des Gerichts lediglich für ausschließlich pauschal besteuerte Beschäftigte nach Paragraph 40a EStG. Während das Verfahren für Arbeitnehmer damit höchstrichterlich entschieden ist, bleibt ein separates Rentner-Verfahren zur Energiepreispauschale unter dem Aktenzeichen X R 27/25 beim Bundesfinanzhof weiterhin anhängig.
Steuererklärung und Pauschalbeträge im Veranlagungsjahr 2026
Das Urteil unterstreicht die generelle Bedeutung gesetzlicher Pauschalen im deutschen Steuerrecht. Nach Erhebungen des Statistischen Bundesamtes aus dem Jahr 2021 betrug die durchschnittliche Steuererstattung für Steuerpflichtige 1.172 Euro.
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Für Arbeitnehmer greifen bei den Werbungskosten standardmäßig 1.230 Euro im Jahr. Zudem können Steuerpflichtige die Arbeitsmittel-Pauschale von 110 Euro im Jahr sowie die Homeoffice-Pauschale von 6 Euro pro Tag für maximal 210 Tage, also bis zu 1.260 Euro im Jahr, geltend machen.
Bei Fahrtwegen zur ersten Tätigkeitsstätte greift die Entfernungspauschale von 0,30 Euro je Kilometer, die ab dem 21. Kilometer auf 0,38 Euro ansteigt. Geringwertige Wirtschaftsgüter lassen sich bis zu einem Betrag von 952 Euro brutto sofort abschreiben, während Aufwendungen für eine doppelte Haushaltsführung mit bis zu 12.000 Euro jährlich berücksichtigt werden können.
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Entlastungen bei Behinderung und Pflege
Besondere Bedeutung kommt festen Pauschalbeträgen bei außergewöhnlichen Belastungen zu. Der Behinderten-Pauschbetrag für das Jahr 2026 staffelt sich je nach Grad der Behinderung (GdB): Er reicht von 384 Euro bei einem GdB von 20 über 2.120 Euro bei einem GdB von 80 und 2.460 Euro bei einem GdB von 90 bis hin zu 2.840 Euro bei einem GdB von 100. Bei den Merkzeichen H, Bl oder TBl sowie bei Pflegegrad 4 oder 5 erhöht sich der Betrag auf 7.400 Euro. Nach Angaben des Sozialverbands VdK werden die GdB-Daten ab 2026 digital an das Finanzamt übermittelt.
Zusätzlich zum Behinderten-Pauschbetrag kann eine Fahrtkostenpauschale in der Anlage außergewöhnliche Belastungen aktiv beantragt werden. Sie beträgt 900 Euro jährlich ab einem GdB von 80 oder ab einem GdB von 70 mit Merkzeichen G. Bei Vorliegen der Merkzeichen aG, Bl, TBl, H oder bei Pflegegrad 4 und 5 liegt sie bei 4.500 Euro pro Jahr und ersetzt die Einzelabrechnung.
Pflegende Angehörige können zudem den Pflege-Pauschbetrag nutzen, der bei Pflegegrad 2 bei 600 Euro, bei Pflegegrad 3 bei 1.100 Euro und ab Pflegegrad 4 sowie bei Merkzeichen H bei 1.800 Euro liegt.
Zur Entlastung im Alltag stehen bei Pflegegrad 2 monatlich 347 Euro Pflegegeld, bis zu 796 Euro für Sachleistungen sowie ein Entlastungsbetrag von 131 Euro zur Verfügung.
