GmbH-Steuerrecht im Umbruch: Rekordlasten und Reformstau

Die Steuerbelastung für deutsche GmbHs erreicht neue Höchststände, während die Bundesregierung über grundlegende Reformen streitet. Mit einer Abgabenquote von fast 42 Prozent liegt Deutschland laut Institut der Deutschen Wirtschaft (IW) an der OECD-Spitze. Für Steuerberater bedeutet das: Sie müssen ihre Mandanten durch ein zunehmend komplexes Regelwerk lotsen.

Reformforderungen und die Kluft zwischen Unternehmensformen

Hartmut Schwab, Präsident der Bundessteuerberaterkammer, fordert eine radikale Vereinfachung des Steuerrechts. Das System sei „überfrachtet mit Ausnahmen", die Beratung und Steuerzahlung gleichermaßen erschwerten. Ein drastisches Beispiel: Während der Spitzensteuersatz 1990 erst ab dem 3,2-fachen des Durchschnittseinkommens griff, gilt er heute bereits ab dem 1,3-Fachen. Schwab plädiert für den Abbau zahlreicher Ausnahmen – darunter die Pendlerpauschale – zugunsten niedrigerer, wettbewerbsfähigerer Sätze.

Gleichzeitig warnt Jörg Dittrich, Präsident des Zentralverbands des Deutschen Handwerks (ZDH), vor einer geplanten Steuerreform, die kleinere Betriebe benachteiligen könnte. Rund drei Viertel der Handwerksbetriebe sind als Personengesellschaften organisiert – sie würden von geplanten Entlastungen für Kapitalgesellschaften wie GmbHs ausgeschlossen. „Eine höhere Belastung der Spitzenverdiener in diesen Strukturen würde Leistungsanreize ersticken", so Dittrich. Für Steuerberater stellt sich damit die Frage: Überwiegen die Steuervorteile einer GmbH noch die administrativen Kosten?

Abschreibungsregeln als Investitionshebel

Ein zentrales Beratungsfeld ist die degressive Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter. Seit Juli 2025 können Unternehmen bis zu 30 Prozent pro Jahr abschreiben – deutlich mehr als bei der linearen Methode. Diese Regelung gilt für Investitionen bis zum 31. Dezember 2027. Ein späterer Wechsel zurück zur linearen Abschreibung bleibt möglich.

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Im Immobilienbereich locken besondere Anreize für den Wohnungsneubau. Nach § 7b EStG ist eine Sonderabschreibung von 5 Prozent über vier Jahre für neu errichtete Mietwohnungen möglich. Voraussetzung: Der Bauantrag muss nach dem 31. Dezember 2022 und vor dem 1. Oktober 2029 gestellt werden, die Gebäude müssen bestimmte Energiestandards erfüllen.

Die Abgrenzung zwischen sofort abzugsfähigen Erhaltungsaufwendungen und zu aktivierenden Herstellungskosten bleibt eine Daueraufgabe. Letztere müssen über die Restnutzungsdauer abgeschrieben werden – in der Regel 2 Prozent über 50 Jahre.

Neue Regeln für Arbeit und Digitalisierung

Der geplante Gesetzentwurf zur Arbeitsmarktstärkung sorgt für Unsicherheit in der Lohnabrechnung. Er sieht steuerfreie Überstundenzuschläge für Vollzeitbeschäftigte vor – allerdings nur für Arbeitszeiten zwischen 34 und 40 Wochenstunden. Teilzeitkräfte wären ausgeschlossen. Der Entwurf stammt vom September 2025, ein Start zum 1. Januar 2026 war geplant, das Gesetz ist jedoch noch nicht in Kraft.

Fortschritte gibt es bei der Digitalisierung: Das Bundeskabinett verabschiedete am 29. April 2026 ein Gesetz zur digitalen Passagierabfertigung. Ab Sommer 2026 sollen biometrische Verfahren wie Gesichtserkennung freiwillig beim Check-in, der Sicherheitskontrolle und beim Boarding eingesetzt werden können. Die erwarteten Einsparungen: rund 1,1 Millionen Wartestunden und 63 Millionen Euro jährlich.

Strategische Beratung wird zum Kernauftrag

Die Rolle des Steuerberaters wandelt sich vom reinen Compliance-Dienstleister zum strategischen Unternehmensberater. In einem Hochsteuerland wie Deutschland wird der Spielraum für Fehlentscheidungen bei der Unternehmensstruktur immer enger.

Eine weitere Herausforderung: Die EU-Zollreform führt spätestens ab 1. November 2026 neue Bearbeitungsgebühren für Direktlieferungen aus Nicht-EU-Ländern ein. Plattformen werden dabei als Importeure behandelt. Für GmbHs im E-Commerce oder globalen Einkauf entstehen zusätzliche Kosten und Meldepflichten – bei Verstößen drohen Strafen von bis zu 6 Prozent des Warenwerts.

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Ausblick: Die kommenden 18 Monate entscheiden

Die unmittelbare Zukunft der Steuerpolitik hängt von den anstehenden Verhandlungen ab. Für den 12. Mai 2026 ist eine Sitzung des Koalitionsausschusses anberaumt, um Alternativen zur gescheiterten 1.000-Euro-Entlastungsprämie zu diskutieren. Politische Signale deuten auf eine umfassende Einkommensteuerreform zum 1. Januar 2027 hin. Einige Spitzenpolitiker zeigen sich offen für Steuererhöhungen bei Einkommen über 300.000 Euro bei gleichzeitiger Entlastung kleiner und mittlerer Einkommen.

Für GmbHs wird der Zeitraum bis Ende 2027 zur kritischen Investitionsphase. Steuerberater sollten die degressive Abschreibung nutzen, solange sie gilt, und die Umstellung auf digitale Verwaltungsprozesse vorantreiben. Die GmbH als Rechtsform bleibt das Rückgrat des deutschen Mittelstands – doch ihr Steuerumfeld wird nicht einfacher.

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