EuGH-Urteil und E-Rechnung: Neue Ära für die Umsatzsteuer

Der Europäische Gerichtshof hat Klarheit zu Verrechnungspreisen geschaffen, während die E-Rechnungspflicht den deutschen Mittelstand vor massive Herausforderungen stellt. Zwei Entwicklungen, die das Umsatzsteuerrecht 2026 grundlegend verändern.

EuGH: Verrechnungspreise sind keine eigenständige Leistung

In einem wegweisenden Urteil vom 13. Mai 2026 (Rechtssache C-603/24, Stellantis Portugal) hat der Europäische Gerichtshof eine langjährige Rechtsfrage geklärt: Verrechnungspreisanpassungen stellen keine separate steuerpflichtige Leistung dar. Die Begründung: Es fehlt der direkte Zusammenhang zwischen erbrachter Leistung und der Gegenleistung in Form der Anpassungszahlung.

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Stattdessen sind solche Anpassungen als nachträgliche Änderung der Bemessungsgrundlage für die ursprünglichen Lieferungen oder Dienstleistungen zu werten. Das Gericht betonte, dass die umsatzsteuerliche Einordnung maßgeblich von den zugrunde liegenden zivilrechtlichen Vereinbarungen abhängt.

Für multinationale Konzerne bedeutet das: Die Vertragswerke müssen so gestaltet sein, dass spätere Preiskorrekturen den ursprünglichen Transaktionen zugeordnet werden können. „Das Urteil vermeidet den administrativen Aufwand, jede Preiskorrektur als neuen steuerpflichtigen Vorgang zu behandeln", erklären Steuerexperten.

E-Rechnungspflicht: Der Countdown läuft

Seit dem 1. Januar 2025 müssen deutsche Unternehmen im B2B-Bereich technisch in der Lage sein, elektronische Rechnungen zu empfangen. Doch die eigentliche Pflicht zur Ausstellung kommt erst:

• Ab 1. Januar 2027: Für Unternehmen mit einem Jahresumsatz über 800.000 Euro
• Ab 1. Januar 2028: Für alle Unternehmen unabhängig vom Umsatz

Zugelassene Formate sind XRechnung (reines XML-Format) und ZUGFeRD (Hybridformat aus PDF und XML-Daten). Steuerberater warnen: Wer die digitalen Standards nicht einhält, riskiert den Vorsteuerabzug. Denn nur elektronische Rechnungen im richtigen Format erfüllen die gesetzlichen Anforderungen für Betriebsprüfungen.

Mittelstand unter Druck: Hohe Kosten, wenig Nutzen

Die Theorie der Digitalisierung klingt gut – die Praxis sieht anders aus. Eine Umfrage des Zentralverbands des Deutschen Handwerks (ZDH) unter knapp 2.000 Betrieben zeigt erschreckende Zahlen:

2025 erhielten Unternehmen durchschnittlich 1.200 Eingangsrechnungen – aber nur die Hälfte davon in elektronischer Form. Lediglich ein Drittel der Befragten kann selbst E-Rechnungen ausstellen. Die Folge: Der Verwaltungsaufwand steigt kurzfristig. 47,4 Prozent berichten von komplexeren Eingangsprozessen, 48,2 Prozent von aufwendigerer Verarbeitung.

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Die Kosten schrecken viele ab: Die einmalige Einführung eines E-Rechnungssystems kostet im Schnitt 3.000 Euro, die jährlichen Folgekosten liegen bei 798 Euro. Technische Probleme plagen jedes dritte Unternehmen: 30,9 Prozent haben Schwierigkeiten beim Auslesen von Pflichtangaben, 19,3 Prozent stellen Abweichungen zwischen PDF und XML-Daten fest.

Kein Wunder also, dass fast die Hälfte der Unternehmen plant, erst in der zweiten Jahreshälfte 2027 mit der Ausstellung zu beginnen.

BFH-Urteile: Vom Straußenmagen bis zum Kinderbetreuungskosten

Auch der Bundesfinanzhof (BFH) hat die Grenzen des Umsatzsteuerrechts präzisiert. In einem kuriosen Fall (VII R 19/24) entschied das Gericht: Getrocknete Straußenmägen unterliegen nicht dem ermäßigten Steuersatz – weil Strauße nicht als Hausgeflügel gelten. Ein Beispiel für die strenge Auslegung von Steuerkategorien.

Im Bereich der Einkommensteuer bestätigte der BFH (III R 8/23): Kinderbetreuungskosten können nur von dem Elternteil als Sonderausgaben geltend gemacht werden, in dessen Haushalt das Kind lebt. Der Höchstbetrag liegt bei 6.000 Euro pro Jahr, abziehbar sind 80 Prozent (maximal 4.800 Euro).

Drei Säulen für den Vorsteuerabzug

Die aktuellen Entwicklungen zeigen: Der Vorsteuerabzug steht auf drei Säulen:

1. Rechtliche Natur der Transaktion (geklärt durch das EuGH-Urteil)
2. Korrekte Einordnung der Ware oder Dienstleistung (wie der BFH-Fall zeigt)
3. Technische Gültigkeit der Rechnung (E-Rechnungs-Standards)

Für viele Unternehmen wird der Übergang zu 2027 und 2028 eine phase hoher Investitionen und Risiken bedeuten. Die Finanzämter erhalten durch die digitale Berichterstattung zunehmend Echtzeit-Einblicke in Transaktionsdaten.

Ausblick: Was kommt als Nächstes?

Der E-Invoicing Summit in Berlin vom 22. bis 24. Juni 2026 wird voraussichtlich Updates zum EN-16931-1-Standard und den Übergang zu XRechnung 4.0 bringen. Spezialseminare im Juli 2026 widmen sich der Digitalisierung der Anlagenbuchhaltung und der Behandlung geringwertiger Wirtschaftsgüter (GWG).

International ziehen andere Länder nach: Belgien erwägt E-Rechnungspflichten für Nichtansässige ab 2028, die Slowakei plant den Start für Januar 2027. Der Druck auf Unternehmen, ihre Buchhaltungssoftware an internationale Steuerstandards anzupassen, wird weiter steigen.

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